давальческое сырье в беларусь 2012 налоги

В письме МНС РБ от 03.01.2011  2-1-10/8 разъяснено, что "для целей исчисления НДС дата отпуска покупателю, дата начала транспортировки будет определяться либо исходя из данных, указанных в ТТН-1 либо CMR-накладной соответственно в графе 16 "Дата, время убытия с погрузки" (для ТТН-1) и графе 22 "Прибытие под погрузку. Убытие" (для CMR-накладной), либо исходя из даты составления

– дату начала их транспортировки в иных случаях.

– дату их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

При этом день отгрузки товаров определяют согласно принципу, изложенному в п. 1 ст. 100 НК. Им признают:

День выполнения работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов РБ определяют в ином порядке. Им признают день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (п. 9 ст. 100 НК).

Моментом выполнения работ (оказания услуг) признают день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и др.) (п. 1 ст. 100 НК). По такому принципу определяют момент выполнения работ по переработке сырья для заказчика – белорусского резидента.

Момент выполнения работ зависит от того, резидентом какой страны является заказчик

Поскольку переработчик реализует не товар (продукт переработки является собственностью давальца), а выполняет работы, налоговую базу при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяют как стоимость обработки, переработки или иной трансформации указанного сырья (материалов) без включения в нее НДС (п. 4 ст. 98 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

3) отгрузку товара (продукта переработки).

2) выполнение работ по переработке;

1) получение товара (сырья, материалов);

Исчисление НДС при переработке давальческого сырья (материалов) имеет свои особенности налогообложения, связанные с тем, что давальческая переработка включает 3 этапа:

Нехай Н. НДС при давальческой переработке сырья: изменений не произошло, напомним особенности

НДС при давальческой переработке сырья: изменений не произошло, напомним особенности | GB.BY